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2019年度所得税汇算清缴时,税前扣除的工资支出额是多少?-欧冠买球app

发布时间: 2021-05-01   来源: 欧冠游戏app  
本文摘要:欧冠买球app,欧冠游戏app,1、关于企业支出追加扣除企业所得税的规定,企业所得税前扣除证明管理方法国家税务总局公告2018年第28日第17条除了本方法第15条规定的情况外,企业以前年度必须取得收据、其他外部证明书,并且相应的支出在该年度没有税前扣除的情况下,今后年度必须取得符合规定的收据、其他外部证明书或者根据本方法第14条的规定提供可以证明其支出的真实性的相关资料,相应的支出可以追加到该支出发生的年度税前扣除,但追加的年度不超过5年限。

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一、案例:某企业成立于2018年,当年总计支付员工报酬100万元。其中,当年70万元,2019年4月2018年20万元,2019年10月2018年10万元。该企业2019年总计支付员工报酬120万元,2019年度支付100万元,2020年5月支付2019年度工资20万元。二、问题:1、该企业2018年度所得税结算时,税前扣除的工资支出额是多少?2、该企业2019年度所得税汇算清缴时,允许税前扣除的工资发放金额是多少?三、解答:1、该企业2018年允许税前扣除的工资支出金额为90万元=70枚。

1、中华人民共和国企业所得税法第八条规定,企业实际发生与收入有关的合理支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。中华人民共和国企业所得税法实施条例第34条规定,企业发生的合理工资支出允许扣除。

定金所谓的工资金,是指企业每个纳税年度支付给在本企业工作或者被雇佣的员工的所有现金形式和非现金形式的劳动报酬。中华人民共和国企业所得税法实施条例的解释和适用指南指出,作为企业税前扣除的工资支出,企业实际支付给员工的工资支出的未支付的工资支出,不能在未支付的这个纳税年度内扣除,只有在实际发生后才能允许税前扣除。按照上述规定,企业2018年实际支付给员工的70万元工资支出可以税前扣除。

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2、国家税务总局关于企业工资和员工福利费等支出税前扣除问题的公告国家税务总局公告2015年第34日第2条补充规定:企业年度汇算结束前支付汇算年度工资税前扣除问题的企业在年度汇算结束前实际支付给员工的年度工资根据34日的公告,该企业在2019年度结算结束前,即2019年5月31日前支付的2018年度应对的工资支出20万元,允许在2018年度结算结算时扣除。3、企业2019年10月重新发行的2018年工资为10万元,2018年结算时不得扣除。

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因此,该企业在2018年度所得税汇算清缴时,允许税前扣除的工资金额为90万元。2、该企业2019年度所得税结算时,允许税前扣除的工资金额为130万元。

1、该企业2019年度实际支付的2019年度工资支出100万元,允许在2019年度结算时扣除税前2、该企业2019年4月重新支付的2018年度工资支出20万元在2018年度结算时扣除,因此本年度不能重复扣除3、该企业2019年10月重新支付的2018年度工资支出10万元属于该企业2019年度实际支付给员工的工资,允许在2019年度结算前扣除4、该企业2018年度工资支付的20万元,允许在2019年度结算前扣除。因此,该企业在2019年度所得税汇算清缴时,允许税前扣除的工资金额为130万元。四、探讨1、该企业2019年10月重新发放的2018年度工资工资为10万元,应追加至该支出发生年度税前扣除,即2018年度税前扣除,还是2019年度税前扣除?对于这个问题,很多人都有不同的理解。光哥认为,这部分工资支出只能在2019年度企业所得税税前扣除,补充到2018年度税前扣除是错误的。

1、关于企业支出追加扣除企业所得税的规定,企业所得税前扣除证明管理方法国家税务总局公告2018年第28日第17条除了本方法第15条规定的情况外,企业以前年度必须取得收据、其他外部证明书,并且相应的支出在该年度没有税前扣除的情况下,今后年度必须取得符合规定的收据、其他外部证明书或者根据本方法第14条的规定提供可以证明其支出的真实性的相关资料,相应的支出可以追加到该支出发生的年度税前扣除,但追加的年度不超过5年限。该文件规定应补充相关支出发生年度税前扣除的支出,是企业以前年度应取得而未取得收据、其他外部证明书,而且相应支出在该年度没有税前扣除,以上支出属于与其他单位或个人发生的支出行为,不包括支付给本企业员工的工资支出。

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2、无论是企业所得税法、执行条例还是税务局公告,都强调允许企业所得税税前扣除的工资工资,不强调按照会计所属期限,明确指向缴纳。因此,该企业2019年10月重新发放的2018年度工资为10万元,不应追加到2018年度税前扣除,应在2019年度税前扣除。

2、该企业2019年4月重新发放的2018年度工资20万元,2018年度税前不扣除,2019年度税前扣除可以吗?光哥认为,如果企业选择这样处理,完全没有问题。国家税务总局公告2015年第34日规定的企业年度汇算结束前支付汇算年度工资税前扣除问题企业在年度汇算结束前实际支付给员工的年度工资,允许在汇算年度按规定扣除。

-不是应该,而是应该,不是必要的。根据以上分析,这个案例中不同年度的工资薪资是允许税前扣除的,应该还有几种精准组合,企业可以根据具体情况自行选择,实现利润最大化。


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